納稅人兼營免稅減稅項目的應(yīng)當(dāng)怎么核算？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細(xì)則第二十六條規(guī)定，“普通納稅人兼營免稅項目對于不能劃分為不可抵扣項目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，按下列公式計算不可抵扣進(jìn)項稅額貨品稅：不能抵扣的進(jìn)項稅=當(dāng)月不能分?jǐn)偟乃羞M(jìn)項稅x當(dāng)月免稅品的銷售額，不可抵扣增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+當(dāng)月銷售額和營業(yè)額總額“因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)金額和營業(yè)額分進(jìn)進(jìn)項稅額，不能抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

拓展資料：

1.納稅人是“納稅人”的縮寫。 亦稱“納稅人”。 是指依照稅法直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 稅制的基本要素之一。 每個稅種都有對應(yīng)的納稅人。 例如，在中國境內(nèi)從事應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營和進(jìn)口的單位和個人應(yīng)當(dāng)繳納產(chǎn)品稅。 又如，國有企業(yè)所得稅以實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國有企業(yè)為納稅人； 合營企業(yè)先分配收益的，出資人為納稅人等。

2.納稅人的權(quán)利，知情權(quán)，納稅人有權(quán)向稅務(wù)局了解國家稅收法律、行政法規(guī)和稅收程序的規(guī)定，包括現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策；辦理稅務(wù)事項所需提交的時間、方式、步驟和材料；核定應(yīng)納稅額和其他稅務(wù)行政決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與稅務(wù)局在納稅、處罰、執(zhí)行措施等方面發(fā)生爭議或糾紛時，納稅人可以采取的法律救濟(jì)措施和需要滿足的條件。

3.保密權(quán)，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)局為納稅人的信息保密。稅務(wù)局將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括納稅人、主要投資者、經(jīng)營者不愿公開的納稅人技術(shù)信息、經(jīng)營信息和個人事項。未經(jīng)法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定或者納稅人的許可，稅務(wù)局不會向外部部門、社會公眾和其他個人提供上述事項。但根據(jù)法律規(guī)定，涉稅信息不屬于保密范圍。

4.稅務(wù)監(jiān)管權(quán)，納稅人可以檢舉控告稅務(wù)局違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征收或者少繳應(yīng)納稅款、濫用職權(quán)增收稅款等。或故意制造困難。同時，納稅人也有權(quán)舉報其他納稅人的稅收違法行為。

5.納稅申報方式的選擇，納稅人可以直接到辦稅服務(wù)大廳辦理納稅申報或提交代扣代繳、代收代繳報告，也可以按照規(guī)定通過郵寄、數(shù)據(jù)報文等方式辦理上述申報和報送。但上述申報、報送事項以郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理的，應(yīng)經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。納稅人通過郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門的回執(zhí)作為申報憑證。實際申報日期以郵戳日期為準(zhǔn)。數(shù)據(jù)電文是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人以電子方式申請納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)局規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)材料，并定期以書面形式向稅務(wù)局報送。

具體說明減稅免稅的基本方式有哪些

法律主觀：

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。但納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。

法律客觀：

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案： （一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得； （二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。 國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

2024增值稅兼營有哪些規(guī)定

增值稅納稅人兼營有兩種情形。如果納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;如果納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額。關(guān)于增值稅兼營有怎樣的規(guī)定的問題，我整理相關(guān)知識，希望對大家有幫助。

一、增值稅兼營有哪些規(guī)定

1、增值稅的納稅人兼營不同稅率項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額。

2、如果兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額。

3、法律依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第三條 【增值稅兼營的規(guī)定】納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第十六條 【免稅、減稅的情形】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

二、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何判斷

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體如下:

(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天。

(8)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(9)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(10)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2、納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

上述是我整理的內(nèi)容，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人兼營不同稅率項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額。如果兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額。

兼營免稅減稅有哪些核算要求

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。但納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。