獨立核算分公司注銷,欠總公司往來款如何處理

獨立核算分公司注銷,欠總公司往來款如何處理

當被注銷的公司為子公司時,因為子公司具有法人資格,不能按照分公司合并賬務處理,在操作上比分公司復雜,也存在一定的稅務風險.

對于不需支付的注銷子公司的往來賬目,母公司應直接計入營業外收入,繳納企業所得稅.

根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定,企業所得稅所稱的其他收入,包括確實無法償付的應付款項.由于子公司清算,母公司及其屬下企業應付該子公司的賬款確實不需支付的應計入營業外收入科目,并計入當期應納稅所得額繳納企業所得稅.

對于不能收回的注銷子公司的往來賬目,母公司應對其按性質區分,從而確認能否稅前扣除.

根據相關規定:對于企業及其屬下企業對不能收回的該子公司往來款按性質進行區分:

1)如果該債權是非經營活動發生的,則不允許稅前扣除;

2)如果是經營活動發生的債權,貴公司未追償而主動放棄的,也不允許稅前扣除;

3)如果是經營活動發生的債權,子公司注銷前確實無法償還的,則應以專項申報的方式申報扣除.

分公司注銷要怎么做賬?

分公司是獨立法人的:

1、分公司注銷,總公司貸記長期股權投資,并對損益確認,在投資收益里面體現.計提長期股權投資減值準備的,一并沖減結轉.

往來賬也要清理,不能收回的計入壞賬損失

2、分公司不具備獨立法人資格的,其所有對外的債權債務均應由總公司承擔.

但一般分公司都是相對獨立開展業務,在注銷時應由總公司對其進行清算,并接收其資產、債權和未了結的債務.通過清算形成清算報表,確認盈虧,并報當地主管稅務機關認可,總公司據此作相應的賬務處理.

總公司按合并報表的方式,以其凈資產(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認虧損.同時應將應承接的債權、債務一并并入總公司賬內.

獨立核算分公司注銷,欠總公司往來款如何處理?因為分公司是獨立核算,具有法人資格,不能按照分公司合并賬務處理,具體還有什么,需要怎么處理,

分公司注銷與總公司的往來如何清理

根據《企業所得稅法》及相關規定，企業注銷時確實無法償付應付款項在清算時需要計入收入征稅。因此，在注銷稅務登記時，相關的往來賬款需要清理。如果分公司注銷稅務登記前，賬上存在大量與總公司的往來，應該通過賬務處理相互抵銷，沒有余額。

資產全部并回總公司，總公司和分公司之間債券互相抵消，其他債權債務總公司并入總公司賬中。

分公司注銷清算流程

1、 分公司 注銷，獨立核算需要稅務 清算 ，非獨立核算不需要稅務清算。 　　2、分公司注銷清算流程及稅務處理 　　（1）關于清算程序依據《 公司法 》的規定，清算期間，公司存續，但不得開展與清算無關的經營活動。 　　進行清算的企業應按照以下7個步驟履行清算程序。 　　一是成立清算組，開始清算。 　　二是通知或公告 債權人 并進行債權登記，債權人向清算組申報其債權。 　　三是清算組清理公司財產、編制資產負債表和財產清單，并制定清算方案。 　　四是處置資產，包括收回應收賬款、變賣非貨幣資產等，其中無法收回的應收賬款應作壞賬處理，報經稅務機關批準后才能扣除損失。 　　五是清償 債務 ，公司財產（不包括擔保財產）在支付清算費用后，應按照法定順序清償債務，即支付職工 工資 、 社會保險 費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償 公司債務 。 　　六是分配剩余財產，公司財產在支付清算費用、清償債務后有余額的，按照出資或持股比例向各投資者分配剩余財產，分配剩余財產應視同對外銷售，并確認隱含的所得或損失。公司財產在未依照前款規定清償前，不得分配給股東。 　　七是制作清算報告，申請注銷公司登記。 　　（2）清算所得的計算從清算程序看，清算過程就是在企業出現解散事由后對清算資產進行處置、分配，最終了結企業的一切債權、債務的過程。計算清算所得，主要就是計算全部資產處置過程中產生的所得以及了結一切債權、債務所產生的所得或損失。此外，企業進行清算，即表明已終止持續經營，是企業存在的最后一個過程。因此在計算清算所得時，還要考慮清算前企業尚未確認的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費用、已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的費用、商譽的扣除以及尚未超過彌補期限的虧損等問題。清算所得可用下面計算公式表示：清算所得=全部資產處置所得-清算費用 確實無法償還的債務-無法收回的債權損失 尚未確認的遞延收益-尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出 已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的支出-商譽-以前年度發生的虧損。 　　其中，全部資產處置所得=資產交易價格或可變現價值-資產計稅基礎-稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產過程中繳納的營業稅、 城建稅 、教育費附加、 印花稅 、 土地增值稅 等，不包括可以抵扣的 增值稅 和企業所得稅。 　　計算清算所得時應注意以下3個問題。 　　一是企業終止持續經營，應把清算期間作為獨立的一個納稅年度； 　　二是計算清算所得時應視同資產隱含的所得或損失已實現； 　　三是計算清算所得時允許彌補以前年度發生的虧損。 　　（3）清算所得稅的計算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產經營期間，在計算清算所得稅時應注意以下與優惠政策有關的問題。 　　第一，清算過程中處置一切資產產生的所得均不能享受稅收優惠政策，比如技術轉讓所得，稅 法規 定轉讓所得500萬元以下的免征企業所得稅，500萬元以上的部分減半征稅，如果在清算過程中涉及技術轉讓轉讓業務是不能享受上述優惠政策的。但在清算過程中取得的國債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應按稅法規定享受免稅待遇，取得的不征稅收入也不計入清算所得，因為這兩項收入不屬于與資產處置有關的所得。 　　第二，清算企業在定期減免稅期間發生清算業務也不能享受減免稅待遇，即使是國家重點扶持的高新技術企業、小型微利企業以及適用過渡優惠稅率的納稅人發生清算業務，計算清算所得稅時也不能適用15%、20%或其他優惠稅率，而應一律適用25%的企業所得稅稅率。 　　第三，清算企業在清算前，因購買國產設備應享受的抵免稅額或購買環保、節能節水、安全生產專用設備抵免稅額尚未執行到期的，應允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應享受的抵免稅額。因為投資抵免稅額不是在清算過程中產生的，而屬于納稅人正常生產經營期間應享受但尚未享受完的稅收優惠，因此應允許其在清算過程中享受。 　　第四，創業投資企業在清算前，投資于未上市的中小高新技術企業且符合抵扣應納稅所得額相關規定的，其投資額70%尚未完全享受抵扣應納稅所得額的，應允許創業投資企業將其余額抵扣清算所得。 　　3、注銷規定： 　　（1）《 稅務登記管理辦法 》 （國家稅務總局令第7號）第二十八條規定：納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理 注銷登記 前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷 營業執照 或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 　　第三十一條規定：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。 　　（2）辦理注銷登記需提供以下資料： 　　①《注銷稅務登記申請審批表》1份； 　　②稅務登記證件(《稅務登記證》正、副本)； 　　③《發票領購簿》和空白發票，發票專用章； 　　④營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門的吊銷決定； 　　⑤主管部門或董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件； 　　⑥一般納稅人注銷的，收繳金稅“兩卡一器”(即：IC卡、金稅卡、讀卡器)。

分公司注銷往來賬要如何處理

分公司注銷往來賬要如何處理：

分公司是獨立法人的：

1、分公司注銷，總公司貸記長期股權投資，并對損益確認，在投資收益里面體現。計提長期股權投資減值準備的，一并沖減結轉.

往來賬也要清理，不能收回的計入壞賬損失。

2、分公司不具備獨立法人資格的，其所有對外的債權債務均應由總公司承擔。

但一般分公司都是相對獨立開展業務，在注銷時應由總公司對其進行清算，并接收其資產、債權和未了結的債務。通過清算形成清算報表，確認盈虧，并報當地主管稅務機關認可，總公司據此作相應的賬務處理。

總公司按合并報表的方式，以其凈資產(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認虧損。同時應將應承接的債權、債務一并并入總公司賬內。