商標(biāo)使用費(fèi)可稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例運(yùn)行以來，不少納稅人咨詢子公司使用母公司的商標(biāo)與分公司使用總公司的商標(biāo)，該不該支付商標(biāo)使用費(fèi)，以及所支付的商標(biāo)使用費(fèi)能否在稅前扣除。在此提醒納稅人注意，子公司使用母公司的商標(biāo)與分公司使用總公司的商標(biāo)，所支付的商標(biāo)使用費(fèi)在稅務(wù)處理上是不同的。

首先，需要明確什么是商標(biāo)使用費(fèi)。商標(biāo)使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)之一，《實(shí)施條例》第二十條有明確的定義，是指企業(yè)提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入，應(yīng)按照合同約定的商品權(quán)使用人應(yīng)付商品權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。商標(biāo)權(quán)是單一性質(zhì)的法定權(quán)利，又稱商標(biāo)專用權(quán)，是指經(jīng)依法注冊商標(biāo)的所有權(quán)人支配其注冊商標(biāo)并禁止他人侵害的非他性權(quán)利，包括商標(biāo)權(quán)人對其注冊商標(biāo)的排他使用權(quán)、收益權(quán)、處分權(quán)、續(xù)展權(quán)和禁止他人侵害的權(quán)利等。

其次，需要明確商標(biāo)使用能否稅前扣除。根據(jù)《實(shí)施條例》第四十九條的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)，不得在稅前扣除。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)總機(jī)構(gòu)的組成部分，不是一個對外獨(dú)立的實(shí)體，不能成為獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表來進(jìn)行匯總納稅。在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要，可能采取相對獨(dú)立的內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)管理，分支機(jī)構(gòu)在企業(yè)總機(jī)構(gòu)內(nèi)部具有相對獨(dú)立的資產(chǎn)、經(jīng)營范圍等，這就可能使這些分支機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行所謂提供經(jīng)營管理服務(wù)，如支付商標(biāo)使用費(fèi)。但企業(yè)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類業(yè)務(wù)活動屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，在繳納企業(yè)所得稅時，由于他們不是獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計入收入和作為費(fèi)用扣除。也就是說，分公司與總公司之間的商標(biāo)使用費(fèi)，總公司無需計入收入，分公司無需計入費(fèi)用，也就不存在稅前扣除這個問題。

這里需要注意的是，子公司使用母公司的商標(biāo)權(quán)所支付的商標(biāo)使用費(fèi)，是不屬于《實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定的不得稅前扣除的特許權(quán)使用費(fèi)。由于母公司與子公司屬于不同獨(dú)立法人企業(yè)，存在著控制與被控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的公平交易原則來確定商標(biāo)使用費(fèi)的價格，作為企業(yè)正常的費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。

第三，需要明確商標(biāo)使用費(fèi)如何扣除。《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。同時，《實(shí)施條例》第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。綜上所述，子公司使用母公司的商標(biāo)所支付的商標(biāo)使用費(fèi)，母公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)間的獨(dú)立交易原則來確認(rèn)收入，子公司支付的商標(biāo)使用費(fèi)只要符合關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的規(guī)定，就可以按計入費(fèi)用在稅前扣除。

特許權(quán)使用費(fèi)所得如何納個稅

特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個稅的計算公式為應(yīng)納稅所得額乘以百分之二十，特許權(quán)使用費(fèi)所得又包含了專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等其他特許權(quán)的使用權(quán)取得所得費(fèi)用，這一收入屬于個人收入調(diào)節(jié)稅的應(yīng)稅收入。并且，特許權(quán)使用費(fèi)是可以稅前扣除的。

一、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何納個稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

個人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費(fèi)用800元;每次收入超過4000元以上的，可以扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率。

計算公式為:應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

例如，葉某發(fā)明一項(xiàng)自動化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價1.5萬元，A公司8月支付使用費(fèi)6000元，9月支付使用費(fèi)9000元;9月，葉某將該項(xiàng)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個人所得稅為:

葉某此項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計算個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=(6000+9000)×(1-20%)×20%=2400元;

轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=8000×(1-20%)×20%=1280元;

葉某轉(zhuǎn)讓此項(xiàng)專利技術(shù)共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元。

二、特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于什么收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入是指我國個人收入調(diào)節(jié)稅的一項(xiàng)應(yīng)稅收入。即指單位和個人因提供或轉(zhuǎn)讓各種專利權(quán)、專有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等給他人使用所取得的收入。單位和個人所擁有的特許權(quán)未經(jīng)許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務(wù)謀取利益，只有當(dāng)特許權(quán)所有者同意轉(zhuǎn)讓或允許使用，并在支付一定使用費(fèi)后，才能使用。因此，特許權(quán)使用費(fèi)收入是特許權(quán)所有者的一項(xiàng)專有收入，也是單位和個人應(yīng)稅收入的一個組成部分。

三、特許權(quán)使用費(fèi)可以稅前扣除嗎

可以，對于個人獲得的特許權(quán)使用費(fèi)，要征收營業(yè)稅，按5%征收營業(yè)稅可以在個人所得稅前扣除。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計算:

(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(四)財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

國外公司收取商標(biāo)使用費(fèi)如何扣繳稅款

境內(nèi)工廠向境外母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)，該商標(biāo)使用合同已經(jīng)登記，用于該工廠出口和內(nèi)銷的所有商品，支付使用費(fèi)時已代扣代繳相應(yīng)稅款。

在計算企業(yè)所得稅時，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第四十一條第（一）款規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十七條規(guī)定，企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法；

（二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行定價的方法；

（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；

（六）其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

根據(jù)上述規(guī)定，境內(nèi)工廠與境外母公司為關(guān)聯(lián)方，其向境外母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)符合獨(dú)立交易原則，同時具備合理商業(yè)目的的安排，并且與境內(nèi)工廠取得收入有關(guān)、合理的支出，可以在境內(nèi)工廠的所得稅前扣除。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法調(diào)整。

外地子公司使用母公司商標(biāo)并支付其商標(biāo)使用費(fèi)，如何做涉稅處理？

商標(biāo)使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)之一，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條定義，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。商標(biāo)權(quán)是單一性質(zhì)的法定權(quán)力，又稱商標(biāo)專用權(quán)，是指經(jīng)依法注冊商標(biāo)的所有權(quán)人支配其注冊商標(biāo)并禁止他人侵害的非他性權(quán)力，包括商標(biāo)權(quán)人對其注冊商標(biāo)的排他使用權(quán)、收益權(quán)、處分權(quán)、續(xù)展權(quán)和禁止他人侵害的權(quán)力等。 《實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。不過子公司使用母公司的商標(biāo)所支付的商標(biāo)使用費(fèi)，不屬于該條規(guī)定的不得稅前扣除的特許權(quán)使用費(fèi)。由于母公司與子公司屬于不同獨(dú)立法人企業(yè)，存在著控制與被控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的公平交易原則來確定商標(biāo)使用費(fèi)的價格，作為企業(yè)正常的費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。綜上所述，子公司使用母公司的商標(biāo)所支付的商標(biāo)使用費(fèi)，母公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)間的獨(dú)立交易原則來確認(rèn)收入，子公司支付的商標(biāo)使用費(fèi)只要符合關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的規(guī)定，就可以計入費(fèi)用在稅前扣除。

“品牌使用費(fèi)”如何納稅？

屬于特許權(quán)使用費(fèi)，繳納營業(yè)稅，稅率5%。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

第二十條　企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第四十九條　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

擴(kuò)展資料：

國家稅務(wù)總局以通知的形式（國稅函[2009]507號），明確了下列四類使用費(fèi)，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)：

一、是單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報酬；

二、是產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬；

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項(xiàng)；

四、是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類似報酬。

由此可見，特許權(quán)使用費(fèi)在定義上，目前仍然基本局限于與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的各種許可所得。

特許權(quán)使用費(fèi)計入進(jìn)口貨物完稅價格的條件：

1、與被估貨物有關(guān)：

確定一項(xiàng)特許費(fèi)是否與被估貨物有關(guān)，主要取決于具體的支付對象，這是一件比較復(fù)雜的事情。我們在分析被估貨物（有形貨物）和權(quán)利、信息或服務(wù)等（無形貨物）的支付關(guān)系時，一般應(yīng)把握一項(xiàng)基本的原則，進(jìn)口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。

如果答案是肯定的，則可認(rèn)定特許費(fèi)與被估貨物無關(guān)，此時應(yīng)盡可能將它們分開計價；如果答案是否定的，則可認(rèn)定特許費(fèi)與被估貨物有關(guān)。進(jìn)口貨物的復(fù)制權(quán)與被估貨物無關(guān)。

2、作為被估貨物銷售的一項(xiàng)條件

3、買方支付且尚未包含在實(shí)付應(yīng)付價格之中

作為被估貨物銷售的一項(xiàng)條件：

特許費(fèi)的支付必須是被估貨物的一項(xiàng)銷售條件，這是判斷該費(fèi)用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標(biāo)準(zhǔn)。這里所說的銷售是指輸入進(jìn)口國的出口銷售，因此有關(guān)貨物進(jìn)口后，進(jìn)口商在進(jìn)口國內(nèi)轉(zhuǎn)售該貨物時所引起的特許費(fèi)，即使成為轉(zhuǎn)售的一項(xiàng)條件，也不能成為完稅價格的一部分。

參考資料來源：百度百科-中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

參考資料來源：百度百科-特許權(quán)使用費(fèi)

關(guān)聯(lián)公司品牌授權(quán)使用費(fèi)的財稅處理？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）的規(guī)定，母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出是否予以稅前扣除應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法判定。因?yàn)槠髽I(yè)的實(shí)際情況錯綜復(fù)雜，為慎重起見，建議你咨詢當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

商標(biāo)使用費(fèi)可不可以稅前扣除

法律分析：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)，不得在稅前扣除。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)總機(jī)構(gòu)的組成部分，不是一個對外獨(dú)立的實(shí)體，不能成為獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表來進(jìn)行匯總納稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。